環境保護の“費用の改税”の影響力と未来直面する挑戦

環境保護税法草案は12期全国人民代表大会常務委員会第22回会議に提出し、草案は我が国で環境保護税を徴収し、環境保護税は正式に立法手続きに入り、環境保護税は2017年1月1日に正式に実施される見込みである。環境保護税の徴収はそんなにすばらしくなくて、自身も環境保護の重責を担えません。税金改正の平常心で見ても、その将来の道は順風満帆にならない。

　　「環境保護税法（草案）」の主なハイライト内容

1.徴収対象と汚染物質排出費の課金基準

今回の立法は「税金の負担を均等にする」という原則に基づいて、現行の汚染物質排出費制度を環境保護税制度に移行します。草案によると、汚染物質排出費の「税金の負担が等しくなる」から環境税まで、環境保護税の徴収対象は現行の汚染物質排出費に続き、課税対象は大気汚染物質、水汚染物質、固体廃棄物、騒音などの4種類である。草案は現行の汚染物質排出基準を環境税の税額の下限とし、大気汚染税額は1.2元で、水汚染物質は1.4元である。

2.どのような状況が環境税を免除されますか？

未来の環境保護税徴収の主体は含まれていません。

（1）_は一般住民から徴収されない。草案はまた、法により設立された汚水の集中処理、生活ゴミの集中処理場所に課税された汚染物質を排出し、処理費用を納付する場合、環境保護税を納めないと提出した。上記の2つの点から、環境税の納税者は企業であり、一般住民に徴収されないことが分かります。

（2）_自動車汚染は免税です。草案には税収優遇の状況を挙げ、自動車、船舶、航空機などの流動汚染源から排出される課税汚染物質は免税されるべきだと明確に提案した。また、農業生産（規模化養殖を除く）から排出される課税汚染物質なども免税されます。排出課税大気汚染物質と水汚染物質の濃度値が国家又は地方が規定する汚染物質排出基準の50%を下回る場合半減課税。

環境保護税の徴収はどの業界に影響がありますか？

環境保護部の陳吉寧部長はかつて、環境保護税を設立する核心目的は税収を増やすためではなく、企業が汚染物質を排出しないようにする仕組みを作るためであり、多く税金を納め、少なく税金を納めます。環境保護税法（草案）によると、環境税の重点監視（汚染物質排出）納税者とは、火力、鉄鋼、セメント、電解アルミニウム、石炭、冶金、建材、鉱業、化学工業、石化、製薬、軽工（醸造、製紙、発酵、製糖、植物油加工）、紡績、製革などの重点汚染業界の納税者及びその他の汚染業界の重点監視企業を指す。これは、いったん環境保護税が徴収されれば、上記の業界はより著しい影響を受けることを意味しています。

課税対象から見ると、四大汚染物質の中で大気汚染物質が「主要」を占めることになる。草案の課税基準によれば、大気汚染物質からの約90%は、水汚染物質からの約10%である。業界からの予測によると、大気汚染物質の中で、黒い金属の製錬及び圧延加工業、非鉄金属の鉱物製品業、非鉄金属の製錬及び圧延加工工業、化学工業、電力、熱力の生産と供給業など5つの業界が納めた環境保護税は、全大気汚染物質の環保税収入の88%を占めている。水汚染物質の中で、化学工業、製紙、医薬、紡績業、黒い金属製錬及び圧延加工工業、農副食品加工工業、発酵と醸造、製革など8つの業界が納めた環境保護税は80%を占めます。

将来の環境保護税の実施には、2つの企業が利益を受けることになります。1つ目はいつも省エネと環境保護を重視している企業です。第二種類の収益企業は省エネ・環境保護業務に従事する企業であり、例えば汚水対策、排気ガス対策、固形廃棄対策などの業界企業は、環境保護税の実施後より多くの業務機会を獲得する。第二種類の企業は一部の環境保護に従事する第三者企業を含み、一部の企業グループの環境保護部門と環境保護業務プレートも含みます。第三者の環境モニタリングと環境監査は重要な役割を果たします。一方、第三者の企業は業務に専念し、特許技術と人材備蓄は工業園区と伝統産業の省エネ・環境保護アップグレードの改造においてより多くの機会を得られます。

　　環境保護税の直面する四大質疑と解答

最近、全国人民代表大会常務委員会は国務院に提出した「環境保護」を開始しました。税法（草案）」の審議は、環境保護税が正式に立法手続きに入ることを示しており、環境保護税は2017年1月1日に正式に実施される見込みです。現在、学界、税務システム、環境保護システム及び社会公衆はこの法律草案に対してどの程度の認識がありますか？

1.環境保護税法は本当に環境を保護することができますか？

現在、中国の環境保護にかかわる税金はすでにたくさんあります。例えば、消費税の中で高汚染の消費財に対して税金を徴収し、車両購入税の中で車をきれいにする免税、企業所得税の中で環境保護所得に対して優遇を与え、資源税の中で環境汚染の資源に対して税金を徴収するなどです。これらの税金は環境を汚染する製品の税金負担を増加させます。環境保護の役割もある程度果たしています。現在の環境保護税は実質的に汚染物質排出税で、間もなく汚染物質排出費を税収に変えて、決して新しい税金を増加するのではなくて、原則的に見て、企業の負担も明らかに増加することはできません。そのため、当面の経済の滑り降りる大きい環境の下で、環境保護税を徴収して経済発展にマイナスの影響を持ってくることはできません。同時に、私達も環境保護税の巨大な限界を認識しなければならない。環境保護の重責を環境保護税という税種に託すことができない。

2.環境保護費の税金改定は歴史の進歩に違いないですか？

中国の歴史の上でかつて「税金がかかる」「税金がかかる」という現象が現れました。十数年の改革を経て、このような局面はすでに大きく変わっています。現在中国で徴収されている車両購入税は、車両購入費から改定されたもので、徴収された消費税には、養道費から改定されたガソリン税も含まれています。前の税金改定の実践から見て、税金の改定は歴史的な進歩です。税金の立法レベルが高く、法律執行がより規範化しているため、地方政府の介入を受けにくいです。現在の中国の環境保護費の改定の主な原因は、汚染物質排出費制度の執行剛性が足りず、地方政府と部門が関与している問題があると考えられています。しかし、現在の制度設計から見ると、環境保護費の税制改正の効果は、車両購入費の税制改正の効果が必ずしも良いとは限らない。

環境保護税法（草案）は省級人民代表大会に環境保護税の具体的な管理方法を制定するように授権しました。これは環境保護税の位置づけが地方税であり、将来の徴収機関は地方税務局です。環境保護税の収入は地方政府に帰属するため、徴収管理も地税局が責任を負って、同時に、具体的な納税額を確定する時、地方環境保護局の協力を得なければならなくて、そのため、短期内に、未来の環境保護税の実施の中でまだ法律執行の剛性と地方政府の介入の問題を解決しにくいです。車両購入税の法律執行効果が良いのは、中央税に属しています。直接中央に所属する国家税務局が徴収管理を担当しています。地方政府と関連部門は介入しにくいです。そのため、多くの地方税局の官吏は、法の執行の剛性を強化し、地方の介入を減らすためだけに税金を改正するなら、その必要性はそんなに大きくないと思っています。

3.税務機関は環境保護税を徴収する能力がありますか？

環境保護税は技術的に非常に強い税金であり、納税者の汚染物質排出状況を監視する必要があります。税務機関は明らかに納税者の汚染物質排出状況を監視する技術手段と人的資源を備えていません。そのため、「環境保護保税法（草案）」は汚染物質の監視、監督と審査確認の機能を環境保護局に残しています。このように一つの税種の徴収管理には二つの部門（システム）が互いに協力し合う局面が必要である。このような状況は他の税種の徴収管には存在しない。

中国は現在もブロック分割、部門保護主義の問題が存在しているため、地税局と環境保護局の協調と協力は必然的に多くの法律と実践上の難題に直面します。一方、地税局は環境保護税を徴収する能力が足りなくて、まだ強化する必要があります。一方、環境保護局は協力して徴収する地位にあるため、その環境保護税徴収に参与する積極性は強くありません。これにより、環境保護税の執行剛性と効率を大幅に低減し、徴収管理コストを増やし、短期的には、環境保護税の徴収効果は汚染物質排出費よりも難しいかもしれない。

もう一つの重要な問題は地税局と環境保護局の責任での配分です。形式上は地税局として表現されていますが、納税者の税金の納付額は最終的に決定されます。したがって、納税者に対する課税行為が違法であれば、一体地税局の責任を追及するか、それとも環境保護局の責任を追及するかは、両部門とも関心を持っている現実的な問題です。もし納税者が地税局の課税決定に従わないなら、一体地税局を起訴するのかそれとも環境保護局を起訴するのかも研究に値する問題です。これらの難しい問題は現在の「環境保護税法（草案）」では規定されていませんが、全人代常務委員会が通過した後の正式な法律は恐らくこの論争の大きな問題に対して明確に規定することはないでしょう。

4.環境保護税は環境保護資金の投入を増やすことができますか？

環境保護費の税金改定後、環境保護経費の投入が重視される問題をもたらしました。多くの人は、国家が環境保護税を徴収して国家が環境保護に対する重視を表明して、そのため、環境保護税を徴収した後に、環境保護の資金の投入はきっと大いに増加することができますと思っています。このような理解は実際には間違っています。現在徴収されている汚染物質排出費は特別資金専用で、つまりすべて環境保護特別資金に組み入れられています。一旦課税に変更されると、税収収入は統制支出され、特別資金専用の問題は存在しません。つまり、将来の環境保護税は他の税金と同じで、その収入は国家統一予算に組み入れられます。環境保護支出は財政統一によって手配されます。環境保護支出の額は環境保護税の徴収額と直接関係がありません。そのため、環境保護税を徴収するということは、政府が必ず環境保護の予算支出を増やすということではない。

　　環境にやさしい税金を改めるの必要性

環境保護における汚染物質排出費は、中国の改革開放以来、環境保護に対する重要な経済手段であり、1979年末から実施されている。しかし、1980年に、中国各地は管轄区内の汚染企業に対して一切の汚染物質排出費を徴収していませんでした。1990年になってやっと全国で汚染物質排出費の徴収を始めました。中国の環境汚染がますます深刻になるにつれて、20年来、中国は汚染物質排出に対して徴収しても制度の構想、法律の確定、有料試行、方法の確立、標準の改革などの方面から絶えずに探求して、改正と完備しています。しかし、全体としては、汚染物質排出量の徴収基準と徴収率が低く、しかも範囲が狭すぎて、全体的な環境保護税政策はシステム性に欠けており、環境保護効果が顕著ではない。

環境保護税立法の大きな背景は、行政費が法定税収に移行し、全国の他の分野でも「税金改正」革命が実施されていることである。汚染物質排出費制度は環境汚染の防止に重要な役割を果たしましたが、税収制度と比べて、汚染物質排出費制度は法律執行の剛性が不足し、地方政府と部門の関与などの問題があります。また、地方的な有料プロジェクトであり、各地の料金基準が違っているため、長年にわたって汚染物質排出の有料制度が実施されていることに対する社会人の一般的な疑問も生じています。厳しい環境状況に迫られ、また現行の汚染物質排出費の不規範要素を徴収し、環境保護費の改税が目前に迫っている。