営業改革は六つの落とし穴を避けるべきです。必ず覚えてください。

一つ間違えました

売上高が500万元に達していないと、手続きができません。

「営業税の改定増値税試行実施弁法」第三条では、課税行為の年の応募増値税売上高が財政部と国家税務総局の規定基準を超える納税者は一般納税者であり、規定基準を超えていない納税者は小規模納税者であると規定している。

また、「営業税改定増値税試行に関する事項の規定」第一条に規定されており、「試行実施弁法」第三条に規定された年間課税売上高標準は500万元（本数を含む）である。

そのため、一部の納税者は、年間の課税売上高が500万元に達しないと、一般納税者として認定できないと考えています。

しかし、「営業税改徴増値税試行実施弁法」第四条では、年間課税売上高は規定標準の納税者を超えていないが、会計処理が健全であれば、国家統一の会計制度の規定に従って帳簿を設置し、合法的かつ有効な証憑に基づいて計算し、かつ正確な税務資料を提供できる場合、主管税務機関に一般納税者資格登録を申請し、一般納税者になることができる。

落とし穴2

一般納税者は簡易税金計算方法に従ってはいけない。

「営業税改徴増値税試行実施弁法」第18条第2項の規定によると、一般納税者は財政部と国家税務総局が規定する特定の課税行為を発生し、簡易課税方法を適用して税金を計算することができるが、選択した後、36ヶ月以内に変更してはいけない。

第一条（六）、（七）、（八）、（九）項については、一般納税者が簡易課税方法を適用して課税することができる課税行為を具体的に明確にしている。

落とし穴3

業務交際費の仕入税額は控除できます。

一部の納税者は、企業が支払った業務について

等の交際費用は企業所得税の前に一定の割合で控除されます。そのため、発生した業務招待費などの交際費用の増値税収入税も控除されます。

第二十七条第(一)、(六)項の規定では、納税者が財貨を購入して集団福祉または個人消費に使用する場合、及び購入した飲食サービスと娯楽サービスの仕入税額は売上税額から控除してはいけない。

同時に、納税者の交際交際消費は個人消費に属することを明確にしている。

落とし穴4

貸付利息及び関連費用の仕入税額は控除できます。

一部の納税者は、企業が支払ったローンの利息は財務費用に属し、その仕入税額は売上税額に控除できると考えています。

「営業税の改定増値税試行実施弁法」第二十七条第(六)項の規定によると、納税者が購入したローンサービスの仕入税額は売上税額から控除できない。

ローンサービスとは、資金を他の人に貸して利息収入を得る業務活動のことです。

同時に、「営業税改徴増値税試行に関する事項の規定」第一条第(四)項第三項は明確であり、納税者が貸付サービスを受けて貸付先に支払う当該貸付金と直接関係がある投資ファイナンス顧問費、手数料、コンサルティング費などの費用は、その仕入税額は売上税額から控除してはいけない。

落とし穴5

一般納税者を手続きしなければならないが、未処理の場合は、簡易税金計算方法を適用することができる。

「営業税の改定増値税試行実施弁法」の第三十三条に規定されている、一般納税者会計処理が不完全で、または正確な税務資料を提供できない場合、或いは一般納税者資格の登録をして未処理の場合、売上高と増値税の税率に基づいて課税額を計算し、仕入税額を控除してはいけない、増値税専用領収書を使用してもいけない。

したがって、一般納税者資格の登録をしなければならないが、手続をしていない場合は、簡易税金計算方法の適用を選択して税金計算をしてはならない。

落とし穴6

小規模納税者は増値税専用領収書を発行できません。

「営業税の改定増値税試行実施弁法」の第54条に規定されており、小規模納税者に課税行為が発生し、購入者が増値税専用領収書を請求する場合、主管税務機関に代理発行を申請することができる。

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